Neuerungen bei der Deklaration der Mieteinnahmen

Der Zeitraum für die Einreichung der Erklärung mit dem Formular 210 ist nun jährlich und nicht mehr vierteljährlich.

Der Erlass HAC/56/2024 vom 25. Januar, der die Ministerialerlässe zur Genehmigung der Formulare 210 für die Selbstauskunft abändert, hat eine wichtige Neuerung für die Steuererklärung für Nichtansässige mit Einkünften aus Immobilienkapital eingeführt, die ab dem 1. Januar 2024 mit einem steuerpflichtigen Einkommen erzielt wurden: Der Zusammenfassungszeitraum ist nun jährlich statt vierteljährlich. Das bedeutet, dass von nun an nur noch eine einzige Jahreserklärung für die im Vorjahr erzielten positiven Einkünfte aus Immobilienkapital abgegeben werden muss, anstatt der bisherigen vierteljährlichen Erklärungen. Die Frist für die Einreichung dieser Jahreserklärung läuft zwischen dem 1. und dem 20. Januar des Jahres, das auf das Jahr des Anfalls folgt.

In jedem Fall ist zu bedenken, dass bei der Einkommensteuer für Nichtansässige jede erzielte Mieteinnahme eine gesonderte Einnahme darstellt. Das bedeutet, dass die Einkünfte für jede Vermietung einzeln berechnet werden, ohne dass die Möglichkeit besteht, positive Einkünfte aus einer Vermietung mit negativen Einkünften (negative Nettoeinkünfte aufgrund von Ausgaben oder Abschreibungen) zu verrechnen. Nach der Berechnung des Ertrags jeder einzelnen Vermietung werden die Erträge jährlich nach ihrem Ergebnis gruppiert: positiv (zu zahlen) oder negativ (Nullquote). Die Frist für die Einreichung einer Steuererklärung mit einer Nullquote wird ab 2024 mit der Frist für Steuererklärungen mit einem zu zahlenden Ergebnis zusammenfallen.

Mit diesem System will das Finanzamt eine bessere Kontrolle über die positiven und negativen Erträge jeder Immobilie und deren Besteuerung in einem Jahreszeitraum haben, um deren mögliche Überprüfung und Korrektur zu erleichtern.

Daher ist es trotz der Änderung ratsam, weiterhin regelmäßig Informationen über die Vermietung zu sammeln, entweder vierteljährlich oder bei kurzfristigen Mietverträgen auch häufiger. Auf diese Weise kann der Ertrag jeder einzelnen Vermietung verfolgt und die geschätzte Steuer regelmäßig ermittelt werden, was die Erstellung der jährlichen Steuererklärung erleichtert.

Lozano Schindhelm berät Sie gerne bei der Berechnung, Erstellung und Einreichung der Steuererklärungen für die Einkünfte aus der Vermietung Ihrer Immobilie in Spanien. Wir helfen Ihnen auch bei der Einreichung der Einkommensteuererklärung für Nicht-Residenten zur Anrechnung von Einkünften (Eigennutzung von Immobilien) und, falls erforderlich, bei der Regularisierung früherer Jahre, indem wir die entsprechenden Formulare einreichen.

Autor: Fernando Lozano
Autor: Claudia Cascant
Autor: Andrea Quiles